作者：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)、教授 白彥鋒

 

　　2018年4月23日，中共中央政治局召開會(huì)議分析研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)工作。會(huì)議指出，繼續(xù)簡(jiǎn)政放權(quán)，減稅降費(fèi)，降低企業(yè)融資、用能和物流成本。的確，減稅降費(fèi)是最契合于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的選擇。梳理起來(lái)，我國(guó)2018年以來(lái)先后推出的減稅降費(fèi)降負(fù)措施令人目不暇接，總額近萬(wàn)億，用一大波“紅包雨”來(lái)形容毫不為過(guò)。

 

　　增值稅第一大稅種領(lǐng)銜“減稅大戲”

 

　　2018年3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降低至16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅的稅率從11%降至10%。此外，工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從過(guò)去的50萬(wàn)元和80萬(wàn)元統(tǒng)一上調(diào)至500萬(wàn)元，對(duì)于部分先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。這幾項(xiàng)措施將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)4000億元。

 

　　首先，增值稅是我國(guó)當(dāng)前稅制中的第一大稅種。2017年，國(guó)內(nèi)增值稅占我國(guó)全部稅收收入比重40%左右。由增值稅這一“帶頭大哥”領(lǐng)銜我國(guó)的這場(chǎng)減稅降費(fèi)“大戲”再合適不過(guò)了。

 

　　其次，增值稅稅率的降低無(wú)疑會(huì)“綱舉目張”，最終惠及廣大企業(yè)和終端消費(fèi)者。例如，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率從11%降至10%，無(wú)疑將促使2018年7月1日起取消流量漫游費(fèi)“板上釘釘”。

 

　　最后，增值稅通常分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型等三種類型。我國(guó)目前實(shí)行的是消費(fèi)型的增值稅，納稅人稅負(fù)最低。對(duì)于納稅人未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，過(guò)去規(guī)定是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，這次明確對(duì)于部分企業(yè)予以退還的政策，無(wú)疑將進(jìn)一步為相關(guān)行業(yè)“減負(fù)”，引爆他們擴(kuò)大投資的積極性。

 

　　減稅精準(zhǔn)施策，直擊企業(yè)擴(kuò)大投資和加力研發(fā)的“痛點(diǎn)”，助力高質(zhì)量發(fā)展

 

　　2018年4月25日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出7項(xiàng)減稅政策，預(yù)計(jì)全年將再為企業(yè)減輕稅負(fù)600多億元。一是將享受當(dāng)年企業(yè)所得稅一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價(jià)值上限，從100萬(wàn)元提高至500萬(wàn)元。二是將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額上限，從50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元。三是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制。四是將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。五是將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)與高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)一，從2.5%提高至8%，等等。

 

　　由此可見(jiàn)，這次減稅措施從增值稅擴(kuò)大至企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等我國(guó)主體稅種，還涵蓋了與企業(yè)投資密切相關(guān)的印花稅等稅種?？梢哉f(shuō)，這次減稅政策精準(zhǔn)施策，瞄準(zhǔn)的都是企業(yè)擴(kuò)大投資和研發(fā)的“痛點(diǎn)”，無(wú)疑將助力我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展；同時(shí)，這些減稅政策在時(shí)限上要么“一勞永逸”，要么明確至2020年底，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體吃下了“定心丸”。

 

　　降低涉企收費(fèi)和企業(yè)用能負(fù)擔(dān)，推動(dòng)涉企減負(fù)“全方位，無(wú)死角”

 

　　與減稅政策相比，在清理規(guī)范涉企收費(fèi)和降低企業(yè)用能負(fù)擔(dān)方面力度也很大，一是將階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例、失業(yè)保險(xiǎn)及工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策期限延長(zhǎng)至2019年4月30日。二是將重大水利工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)在2017年已降低25%的基礎(chǔ)上，從2018年7月1日起按原標(biāo)準(zhǔn)再降低25%。三是將企業(yè)繳納的殘疾人就業(yè)保障金標(biāo)準(zhǔn)上限從不超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降至不超過(guò)2倍。四是清理規(guī)范物流、能源等收費(fèi)。確保一般工商業(yè)電價(jià)平均降低10%。新核定省內(nèi)管道運(yùn)輸價(jià)格和城鎮(zhèn)燃?xì)馀錃鈨r(jià)格，進(jìn)一步減輕下游用戶的用氣負(fù)擔(dān)。真正實(shí)現(xiàn)了涉企減負(fù)“全方位，無(wú)死角”，圓滿完成2018年《政府工作報(bào)告》提出的“全年要為市場(chǎng)主體減輕非稅負(fù)擔(dān)3000多億元”的目標(biāo)。

 

　　未來(lái)，在企業(yè)尤其是實(shí)體經(jīng)濟(jì)迎來(lái)改革紅利的同時(shí)，還要積極支持新產(chǎn)業(yè)、新模式、新業(yè)態(tài)發(fā)展，繼續(xù)打出減稅降費(fèi)組合拳，加大對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的精準(zhǔn)支持，助推經(jīng)濟(jì)再添新動(dòng)能。