6月19日，《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（以下簡(jiǎn)稱《草案》）提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，備受社會(huì)關(guān)注。
“個(gè)稅起征點(diǎn)要上調(diào)到5000元，趕緊算算咱能減多少稅。”消息一出，大家不約而同想到了這一點(diǎn)。
我國(guó)個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)，這次是第七次修訂。以往修訂的內(nèi)容，主要是提高起征點(diǎn)和調(diào)整稅率，所以只要知道一個(gè)人每月收入是多少，適合哪檔稅率，分分鐘就能算出要繳的個(gè)稅。
可是，這次改革與以往有很大不同。不僅要提高起征點(diǎn)、調(diào)整稅率，還要設(shè)專項(xiàng)扣除……也就是說(shuō)，今后繳個(gè)稅多少，不僅要算收入也要算支出，是一個(gè)“綜合征收”的概念。這樣一來(lái)，就算咱倆收入一樣多，但繳的稅可能也不一樣，減下來(lái)的稅能買幾個(gè)“雞腿”，真的是因人而異。
不過(guò)，具體計(jì)算可能比以前要復(fù)雜些，但這個(gè)宗旨是不變的：改革總體上將使納稅人稅負(fù)普遍下降，人民群眾享受改革紅利！
此次個(gè)稅修法，既堅(jiān)持了個(gè)稅改革的大方向，又契合了廣大人民群眾的訴求。麻辣姐采訪有關(guān)部門和專家，給大家仔細(xì)分析分析改革的四大亮點(diǎn)。
亮點(diǎn)一：個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元/月，免征人群擴(kuò)大
提高個(gè)稅起征點(diǎn)，是今年兩會(huì)上熱議的話題。不少代表委員建議，近年來(lái)我國(guó)出臺(tái)了許多針對(duì)企業(yè)的減稅降費(fèi)舉措，居民個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)也要減輕，應(yīng)該提高個(gè)稅起征點(diǎn)。
這次修法草案，將起征點(diǎn)提高到5000元/月，相當(dāng)于6萬(wàn)元/年。這意味著，年收入在6萬(wàn)元以下的人，都不用繳納個(gè)稅。這個(gè)力度不算小，因?yàn)槌吮鄙蠌V等一線城市，很多地區(qū)的居民年平均工資都在6萬(wàn)元以下，免征個(gè)稅的群體是比較大的。
如果說(shuō)3500元起征點(diǎn)，是對(duì)低收入人群免征個(gè)稅的話，那么5000元的起征點(diǎn)，則是把較低收入人群也納入了免征范圍，個(gè)稅負(fù)擔(dān)降為零。“這一標(biāo)準(zhǔn)總體上是適當(dāng)?shù)?，綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。”財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示。
亮點(diǎn)二：擴(kuò)大中低檔稅率覆蓋面，中等收入人群受益多
分析完免征人群，咱再說(shuō)說(shuō)繳稅人群。
中等收入群體肯定是要繳稅的。但中等收入群體的標(biāo)準(zhǔn)是什么，目前并沒(méi)一個(gè)權(quán)威的界定。麻辣姐粗略估算一下，月收入萬(wàn)八千元，甚至兩三萬(wàn)元的，差不多都算是中等收入群體。
總體上看，這部分人年紀(jì)不是很輕，工作也有些年頭了，基本上是處于“上有老下有小、中間有房貸”的情況。這些人掙得雖然不少，但花錢的地方更多，支出壓力大。所以，給中等收入群體減稅，亦在情理之中。
“我并不是太看起征點(diǎn)，關(guān)鍵還是后面稅率的檔次。適用的稅率如果從20%降到10%，那等于稅負(fù)下降了一半，這個(gè)力度比提高起征點(diǎn)要大多了。”麻辣姐的一位白領(lǐng)朋友說(shuō)。
這次改革，提高起征點(diǎn)只是減稅的一個(gè)方面，對(duì)中等收入群體來(lái)說(shuō)，調(diào)整稅率可能減稅的力度更大。
我國(guó)現(xiàn)行工資、薪金所得稅率，實(shí)行的是從3%到45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。很多人好奇：收入多高的人，才能按45%最高檔稅率繳稅？從下面這張稅率表可以看出，在刨掉五險(xiǎn)一金、扣除3500元的免征額之后，月收入仍超過(guò)8萬(wàn)元的部分，按45%繳稅。麻辣姐掐指一算，這個(gè)人的年薪怎么著也超過(guò)百萬(wàn)元了。
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也就是說(shuō)，7檔稅率中的高端稅率，基本上與中等收入人群不挨邊，前幾檔中低稅率關(guān)系最密切。
根據(jù)此次改革方案，稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的重點(diǎn)就是這前幾檔。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距。
30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。
3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，啥意思？就是原來(lái)起征點(diǎn)往上1500元，是按3%稅率繳稅的；改革后起征點(diǎn)往上的3000元部分，都按3%征稅。換算成月收入，就是月收入5000元以上至8000元的，都可以按最低稅率繳稅。
大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，這個(gè)“大幅”到底有多大？說(shuō)出來(lái)也是特別令人驚喜：就是原來(lái)按20%稅率繳稅的人，改革后統(tǒng)統(tǒng)按10%征收！還有一部分原來(lái)按25%繳稅的人，也將按10%征稅。
專家們?cè)缇驼f(shuō)了，個(gè)稅改革不要老盯著起征點(diǎn)，稅率下浮一檔能省多少稅，您現(xiàn)在明白了吧？
亮點(diǎn)三：設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，教育、醫(yī)療、貸款利息支出可減稅
5000元的起征點(diǎn)，是一個(gè)基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，人人有份；還有，個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，原來(lái)是免征個(gè)稅的此次繼續(xù)執(zhí)行。除此之外，這次改革的最大亮點(diǎn)是增加了專項(xiàng)附加扣除：與人民群眾生活密切相關(guān)的子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出，都可以減稅。也就是說(shuō)，如果你平時(shí)有這些支出，那么就可以在收入里扣除這些費(fèi)用，剩下的收入才繳個(gè)稅。七扣八扣之后，說(shuō)不定你適用的稅率又可以下浮一檔呢！
“此次個(gè)稅改革，是對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制方面邁出了重要一步。”全國(guó)政協(xié)常委、財(cái)稅專家張連起認(rèn)為，專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。
至此，中等收入群體可享的減稅基本上有三重：提高起征點(diǎn)，擴(kuò)大低稅率覆蓋面，專項(xiàng)附加扣除。
此次修法還有一個(gè)重要變化，就是將4項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行按年綜合征稅。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。此次草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，并適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。
比如，有的人收入來(lái)源多，除了薪金所得還有其他勞務(wù)報(bào)酬，加起來(lái)每月收入可能會(huì)比工資多很多。分開征稅可能會(huì)出現(xiàn)收入多的人少交稅，收入少的多交稅的情況。此次改革將這4項(xiàng)勞動(dòng)所得綜合計(jì)算，稅率統(tǒng)一，消除了收入渠道不同帶來(lái)的征稅差異，更好地體現(xiàn)了公平。
亮點(diǎn)四：增加反避稅條款，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益
個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。數(shù)據(jù)顯示，2017年，全國(guó)個(gè)稅收入11966億元，突破一萬(wàn)億元大關(guān)。今年前5個(gè)月，全國(guó)個(gè)人所得稅收入6891億元，同比增長(zhǎng)20.6%。
但是，有些個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，有的企業(yè)高管只拿幾百元甚至一元工資，然后把個(gè)人和家庭開銷算在了企業(yè)的費(fèi)用上，以此避繳個(gè)稅。
為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，此次草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
“草案增加了反避稅條款，防止個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)稅，非常必要。此次個(gè)稅修正，是一次重大的突破也是一次革命，解決了過(guò)去很多年想解決卻一直沒(méi)有解決的問(wèn)題。”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文表示，個(gè)稅改革的核心理念是追求公平，此次個(gè)稅修法體現(xiàn)了以人民為中心原則，致力于解決社會(huì)的主要矛盾，更好的保護(hù)人民的權(quán)利和國(guó)家利益。（人民日?qǐng)?bào)中央廚房·麻辣財(cái)經(jīng)工作室李麗輝）
(責(zé)任編輯：蘇玉梅)
