美國的稅五花八門到底有哪些?稅收又是怎樣發(fā)揮其杠桿作用的?
日前,白宮披露,貝拉克?奧巴馬及妻子米歇爾?奧巴馬去年入賬總計(jì)550萬美元,向聯(lián)邦政府繳納所得稅180萬美元,向伊利諾伊州繳稅16.3萬美元;副總統(tǒng)喬?拜登夫婦去年入賬33萬美元,繳納聯(lián)邦所得稅7.1萬美元,州所得稅1.4萬美元,向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)4820美元。這個(gè)消息不由讓我產(chǎn)生了一些聯(lián)想,想起了不久前駕機(jī)撞美國稅務(wù)大樓的一名納稅人,美國的稅收真的會(huì)砸死人嗎?讓我們來看看奧巴馬和拜登是怎樣繳稅的吧。
掙的越多,繳的也越多
美國個(gè)人所得稅包括聯(lián)邦所得稅、州所得稅(除七個(gè)州不繳納所得稅)和地方所得稅(如紐約市等)。聯(lián)邦所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率制,按照年收入的高低分為四檔,其中最低一檔(年收入0～8000美元)稅率為10%,最高一檔(年收入35萬美元以上)稅率為35%。大多數(shù)州的所得稅也實(shí)行累進(jìn)稅率制,譬如拜登的家鄉(xiāng)特拉華州,州個(gè)人收入所得稅也分為四檔,年收入超過6萬美元的按最高稅率5.95%來收;也有一些州實(shí)行單一稅率,如奧巴馬的家鄉(xiāng)伊利諾伊州的個(gè)人所得稅率統(tǒng)一為3%。
從奧巴馬的家庭收入看,他應(yīng)該按照聯(lián)邦所得稅率中最高一檔(35%)來交稅。當(dāng)然啦,這不是指全部550萬美元都要被課稅,因?yàn)樵谟?jì)算聯(lián)邦所得稅時(shí)要先扣除他們已向伊利諾伊州繳納的所得稅、向慈善機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng),以及他為兩位女兒所繳納的學(xué)費(fèi)等等。
喬?拜登夫婦掙33萬美元不算多,雖然比工薪階層要高,但還不及奧巴馬夫婦的零頭,因此他應(yīng)按25%的稅率來繳納聯(lián)邦所得稅?？墒?由于他來自特拉華州,所繳納的州所得稅稅率就要比奧巴馬老家伊利諾伊州高些(5.95%∶3%)。但總體來說,拜登與奧巴馬相比,所繳納的稅收還是要少得多,相應(yīng)的慈善捐款也要少得多。
從這一點(diǎn)看,美國的稅收體制還是公平的:掙的越多,繳的也越多。同樣,越能掙錢的州,稅收亦越重。譬如,如果你是紐約市的居民,不僅要繳納聯(lián)邦個(gè)人所得稅,而且還要繳紐約州個(gè)人所得稅、紐約市的個(gè)人所得稅,三項(xiàng)合一,個(gè)人所得稅稅率高達(dá)45%以上。也就是說,如果你掙了100萬,納稅后可支配收入只剩下50多萬。而且在花費(fèi)時(shí)還要被課以汽油稅、香煙稅、酒稅、消費(fèi)稅(如果你外出用餐或住酒店的話)、銷售稅(如果你買非食品類的東西的話)等等。盡管生活在紐約會(huì)被課以重稅,但如果去了別的州,如阿拉斯加、得克薩斯、懷俄明、內(nèi)華達(dá)、南達(dá)科他州,雖然這些州沒有州或地方的個(gè)人所得稅,但是由于整體收入水平不高,即使是不收稅,也沒有多少人愿意去。
年年填表,年年煩惱
美國有兩種稅收申報(bào)制度:一是預(yù)扣申報(bào)制度,由雇主代雇員繳納的義務(wù),雇主為其代扣了一定比列的稅收。二是納稅人自行申報(bào)制度,納稅人在納稅年度開始,首先就本年度總收入的估計(jì)情況進(jìn)行申報(bào),并在一年中按估算額分四期繳納稅款,納稅年度終結(jié)后,再按照實(shí)際所得在每年4月15日之前向國內(nèi)稅收總署(IRS)提交正式的個(gè)人所得稅申報(bào)表,對稅款進(jìn)行清繳,多退少補(bǔ)。
每年填稅表幾乎對所有美國人或在美國居住的人來說都極具挑戰(zhàn)。想必美國的第一家庭和第二家庭需要專門聘請稅收顧問幫忙填寫。這一方面是由于美國第一家庭要?jiǎng)?wù)繁多,填寫稅表需要絞盡腦汁回憶一年來的收入明細(xì)賬,而且美國的稅表非常復(fù)雜,光是填表說明就是一本小書,此外還有厚厚一摞表格,既要誠實(shí)申報(bào),不能有遺漏;又要合理合法地避稅,如將收入所得轉(zhuǎn)到孩子名下由孩子獨(dú)立申報(bào),還有名目繁多的稅收抵扣。據(jù)報(bào)道,即便是起草稅法的國會(huì)議員在填申報(bào)稅表時(shí)也是焦頭爛額,有的干脆花錢請稅收顧問代填了事。
對于填表的煩惱,筆者也想談?wù)勛约河H身的經(jīng)歷。我第一次作為福特基金的訪問學(xué)者在加州大學(xué)伯克利分校訪問時(shí),曾收到稅表,開始莫名其妙:不是說基金會(huì)向?qū)W者提供的資助是免稅的嗎?為什么還要填稅表?拿著稅表研究了半天,仍然云里霧里,不明就里,只好咨詢美國朋友。最后按他們的指導(dǎo)填完了表。第二年回國后,稅表又寄來了?？粗且欢讯惐?想到自己在上一年也沒有從美國“拿到錢”,無“所得”可報(bào),也就沒有理會(huì)它了。不知下次去美國時(shí),國內(nèi)稅收署的人是否還會(huì)找上門來?
美國課稅的對象不僅包括美國公民、常住美國居民(即綠卡持有者),還包括到美國訪問六個(gè)月以上的外國公民。國外的個(gè)人和公司只要是和美國有關(guān)系的,皆有可能被課稅。美國聯(lián)邦所得稅課征的公民或居民所得,不僅是他們在美國本土的所得,而且包括他們在本土以外的收入所得,即便這些所得已經(jīng)在國外被外國政府課稅。對于一個(gè)不在美國長期居住的外國人來說,雖然不用繳納美國本土以外的所得稅,但是要對他們從美國獲得的收入課稅,即對他們在美國期間所賺取的薪金、在美國證券市場所獲得的收益,或從美國公司所獲得的收入課稅。
誠實(shí)納稅,好處多多
美國人視納稅為天經(jīng)地義、義不容辭。天下之書,唯《圣經(jīng)》和《稅法》為重,因?yàn)椤抖惙ā肥菄鴷?huì)通過的,而國會(huì)議員是納稅人的直接代表,因此,《稅法》間接體現(xiàn)了納稅人的意志,間接得到了人民的同意。美國人認(rèn)為,征稅?如何征稅?征多少?向什么人征?都必須獲得納稅人的同意,否則,看誰敢動(dòng)我的奶酪!美國人對稅法的敏感和重視見之于《美國憲法》。《美國憲法》明確規(guī)定:稅收的創(chuàng)議權(quán)來自于眾議院。眾議院號(hào)稱是“人民的議院”,眾議員一開始就由人民直接選舉,被認(rèn)為是人民的代表。既然自己同意的法律就應(yīng)該自覺自愿地遵守。
美國國內(nèi)稅收總署雖然擁有2.5萬名工作人員,但他們并未把時(shí)間浪費(fèi)在直接的征稅行為上。納稅人根據(jù)自己所得、對照稅法的規(guī)定,自己申報(bào)、確定繳多少稅。稅務(wù)官只負(fù)責(zé)核查和監(jiān)督。
納稅人誠實(shí)報(bào)稅和納稅,好處多多。如果繳稅多了,你會(huì)得到退稅;如果所繳稅額不夠,還需補(bǔ)交。為了防止偷稅漏稅,稅務(wù)機(jī)構(gòu)也會(huì)對申報(bào)的稅表進(jìn)行抽樣檢查,如果納稅人由于過失填錯(cuò)了表,會(huì)受到行政罰款;如果是故意逃稅或偷稅漏稅,則會(huì)嚴(yán)懲不貸。偷稅漏稅者不僅將被處以重罰,而且還會(huì)信譽(yù)掃地,并有不良記錄。由于對富人課稅比較重,因此富人逃稅或偷稅漏稅的傾向比中產(chǎn)階級(jí)更加嚴(yán)重,因而也成為了稅收部門緊盯的“大魚”。
稅收:經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的調(diào)節(jié)器
稅收是用來支撐公共財(cái)政收入的重要來源,而公共財(cái)政開支的主要目的是為公眾服務(wù)、提供公共產(chǎn)品,譬如用于國家的安全、醫(yī)療保健、外交、國防開支等等。稅收在美國不僅是經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)器,而且也是社會(huì)的調(diào)節(jié)器。
每當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí),美國當(dāng)政者都會(huì)以減稅來刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和增長;而當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)、公共開支增大時(shí),為了維持預(yù)算平衡,又需要增加稅收。合適的稅收政策是平衡經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)器。
同時(shí),還應(yīng)該看到,稅收也是社會(huì)穩(wěn)定的調(diào)節(jié)器。首先,它是社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)器。通過對個(gè)人所得稅率的調(diào)整,“劫富濟(jì)貧”,以避免社會(huì)貧富懸殊、兩極分化,以實(shí)現(xiàn)社會(huì)相對公平與穩(wěn)定。其次,它通過稅額減免或稅收優(yōu)惠,引導(dǎo)生活方式的轉(zhuǎn)變。譬如它鼓勵(lì)慈善行為(通過參加慈善活動(dòng)獲得稅收減免鼓勵(lì)他人更樂善好施)、鼓勵(lì)結(jié)婚和生育(每個(gè)孩子可以得到5000美元的稅額減免,托兒費(fèi)也可享受稅額減免)、鼓勵(lì)學(xué)習(xí)(教育貸款利息支出、高等教育學(xué)費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金都可以得到稅收減免)。再次,通過稅收減免,可以實(shí)現(xiàn)對弱勢群體的幫助。譬如對老年人與殘疾人實(shí)施稅收減免、個(gè)人退休儲(chǔ)蓄減免和外國稅收收入減免;對于有贍養(yǎng)人口的,則每名贍養(yǎng)人口一年減免800美元;已婚納稅人若超過65歲或雙目失明,則可再增加年減免950美元或1900美元;未婚納稅人若超過65歲或雙目失明,則可增加年扣除額1200美元或2400美元等。通過這樣的稅收調(diào)節(jié),弱勢群體不僅不需要繳稅,而且還可享受公共的醫(yī)療救助、失業(yè)救濟(jì)、社會(huì)保障等福利。
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